30 ноября 2017 года на площадке Вольного экономического общества в рамках Абалкинских чтений открылся цикл экспертных обсуждений концепции новой налоговой реформы - "Умная налоговая система ", подготовленной Институтом экономики роста им. Столыпина П.А. Обсуждение продолжится на различных площадках в течение месяца.
Напоминаем, что 5 декабря 2016 по итогам Послания Федеральному президента федеральному собранию Владимир Путин дал поручение Пр-2346, п.5 б) о разработке ключевых параметров налоговой системы на 2019 год и последующие годы.
На пленарном заседании концепцию новой налоговой политики «Умная налоговая система» (Smart taxes) представили руководитель Экспертного центра при Уполномоченном при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей, директор Института экономики роста им. Столыпина П.А Анастасия Алехнович и партнер, руководитель практики по оказанию услуг государственным органам и компаниям государственного сектора «PricewaterhouseCoopers» (PwC) в России, член рабочей группы по созданию «Стратегии роста» Кирилл Никитин.
Реализация налоговых предложений, содержащихся в «Стратегии Роста», позволит мобилизовать дополнительный приток инвестиций в размере 1,5–2 трлн руб. в год. Суммарный эффект от этого, выраженный в дополнительном приросте темпов ВВП (рис. 1.28), составит 0,7 п.п. в год на первом этапе (2017–2019 гг.) и 1,4 п.п. — на втором этапе (2020–2025 гг.).
Чтобы новая налоговая политика эффективно выполняла стимулирующую функцию, она должна быть синхронизирована с основными этапами стратегии социально-экономического развития «Стратегия Роста» и стимулировать приоритетные источники роста.
Документ разработан в рамках общей стратегии социально-экономического развития России до 2025 года, которую готовит Столыпинский клуб во главе с Уполноченным по защите прав предпринимателей Борисом Титовым.
Основными целями новой концепции налоговой политики является стимулирование экономического роста, социально-экономического развития и выравнивание избыточного неравенства доходов, препятствующего первым двум целям.
Ключевая задача новой налоговой политики — создание умной налоговой системы, которая будет стимулировать рост экономики. Сейчас российская налоговая политика в целом — довольно примитивный инструмент по изъятию средств из экономики в пользу консолидированного бюджета. Текущая налоговая политика выполняет только фискальную функцию и порождает/усугубляет ряд проблем российской экономики, среди которых недостаток средств для развития бизнеса; большой теневой сектор; чрезмерная централизация налоговой системы; избыточное неравенство доходов по регионам и отраслям и другие.
Налоговая реформа должна проходить в два этапа. На первом этапе ключевой задачей является увеличение налоговой базы за счет снижения налоговой нагрузки на несырьевой сектор экономики, стимулирования роста производственных МСП, создания условий для выхода бизнеса из тени и ликвидации избыточного неравенства в доходах населения.
На втором этапе - тонкая настройка налоговой системы, направленная на устранение диспропорций и эффективное перераспределение ресурсов с целью обеспечения устойчивого роста экономики. В рамках второго этапа возможно усложнение налоговой системы: применение налоговых новаций и элементов тонкой настройки, которые в купе с использованием новейших технологий (анализа больших данных) позволяют устанавливать оптимальный уровень изъятия из экономики с целью стимулирования экономического роста в новых отраслях и депрессивных регионах.
Концепцией предлагается предоставить право субъектам РФ в дополнение к акцизам вводить налог с продаж на алкогольную и табачную продукцию. Поступления от налога с продаж предполагается распределять между региональными и муниципальными бюджетами в пропорции 50% на 50%.
На первом этапе предлагается также провести следующую модификацию НДФЛ - заработную плату ниже прожиточного минимума не облагать НДФЛ (10 000 руб.), при этом доходы физических лиц свыше 1 млн руб. в месяц облагать НДФЛ по ставке 30%. Заработную плату свыше прожиточного минимума и ниже 1 млн руб. в месяц облагать НДФЛ по ставке 13%. Распределение поступлений от НДФЛ: 50% в муниципальные, 50% в региональные бюджеты. Глава Минфина Антон Силуанов неоднократно высказывался против введения в России прогрессивной шкалы НДФЛ.
"Меры по стимулированию инвестиций в основной капитал через механизмы налоговой политики обеспечивают на первом этапе (2017– 2019 гг.) существенное повышение уровня инвестиционной активности. Не так существенно, но тоже растет по сравнению с базовым сценарием уровень потребление домохозяйств", - говориться в документе. Авторы концепции подсчитали, что рост ВВП благодаря этим мерам может ускориться до 3,2% против 2,2% прогноза Минэкономразвития.
Второй этап
Для перехода к второму этапу реформы необходимо достичь ключевых показателей по стимулированию экономического роста и создание информационно-аналитической системы «Электронная экономика 1.0».
Новая налоговая система должна основываться на анализе больших данных (Big Data) и быть комплексной системой по установлению оптимального уровня изъятия сверхнормативной прибыли и одновременного налогового стимулирования секторов и регионов, имеющих особое значение для долгосрочного роста, решения социальных задач.
Цель второго этапа - 2020-2025 гг - настройка налоговой системы, диверсификация фискальной нагрузки в отдельных секторах или регионах в зависимости от уровня доходности и значимости для развития всей экономики и решения социальных задач. В частности, на этом этапе авторы концепции предлагают сконцентрироваться на работе с налогом на добавленную стоимость (НДС) и налогом с продаж (НСП). Предлагается рассмотреть замену системы расчета НДС как разницу входящего и исходящего на систему расчета прямым способом (ставка на добавленную стоимость, рассчитываемую как сумма прибыли, фонда оплаты труда и амортизации).
Эксперты Столыпинского клуба предложили устанавливать федеральную часть ниже для депрессивных и перспективных регионов, выше для развитых и высокодоходных. А также в зависимости от видов товаров – ниже на социальные товары, выше на предметы роскоши и вредного потребления. Ставки налога по региональной части на определенный перечень товаров предложено дифференциировать в зависимости от задач региональной политики.
На втором этапе авторы также предлагают заменить страховые платежи в социальные фонды на единый социальный налог (ЕНС). Введение ЕСН при этом должно происходить одновременно с реформой пенсионной системы
Авторы концепции предложили переход на добровольное накопление пенсий(6% не взимаются в обязательную накопительную часть), а также стимул для частных пенсионных накоплений. Например, ввести правило: на 1 рубль, перечисляемый сотрудником в накопительную пенсию, 1 рубль вычитается из налогооблагаемой базы НДФЛ и 1 рубль платится работодателем и относится на затраты по налогу на прибыль (но не более 10% от прибыли на всех работников).
Кроме этого, на втором этапе предлагается ввести единый налог на природную ренту, устанавливать акцизы на топливо как для поставки на внутренний рынок, так и для экспорта, полный или частичный отказ от возврата НДС при экспорте товаров 1-2 передела, постепенное уменьшение экспортных пошлин в соответствии с расчетом невозврата НДС и требованиями ВТО и предоставление налоговых льгот сырьевым компаниям под проекты по глубокой переработке сырья.
Сегодня Россия входит в группу стран с наиболее высокой налоговой нагрузкой (на 7,2 п.п. выше, чем в среднем по миру). Общая налоговая нагрузка включает в себя налог на прибыль, налог на фонд оплаты труда, прочие налоги. По данным исследований PwC, в России общая налоговая нагрузка в 2007–2016 гг. снизилась с 51,4 до 47,4%, при этом нагрузка на ФОТ выросла на 4,3 п.п. и достигла 36,1% . В среднем по миру за этот период налоги на труд сократились с 18,2 до 16,3%. По налоговой нагрузке на ФОТ Россия в 2,2 раза превышает среднемировой показатель. Низкий уровень доходов населения, низкая рентабельность бизнеса и низкий уровень налоговых доходов бюджета из-за спада в экономике не позволяют существенно изменять налоговую систему (низкая база — нет пространства для маневра).
Будем признательны, если Вы направите Ваши замечания и предложения по представленному материалу на электронный адрес coordinator@ombudsmanbiz.ru до 20 декабря.
[embeddoc url="http://old.stolypin.institute/wp-content/uploads/2017/11/kontseptsiya-nalogovoy-reformy-instituta-ekonomiki-rosta-im.-stolypina-2.pdf" viewer="google"]
